警惕！企业取得个人代开发票占比过高存在风险！ 作者：詹卫军     时间：2024-04-22    来源：长沙税务律师网

为依法打击企业利用自然人身份虚假代开发票的行为，税务机关加强了对企业的精准监管，设置了一系列税务风险预警指标，当企业取得个人代开发票占比过高可能会触发风险预警，引发税务稽查处罚等风险。以下就是一起因虚假取得个人代开发票被处罚的真实案例：

甲公司销售机器设备（不含安装，安装由甲公司上游供应商负责）后，用自然人身份代开安装费劳务发票，触发风险预警。国家税务总局A市税务局稽查局检查组对甲公司上游供应商进行协查，经查，甲公司销售设备运抵使用部门后，均由甲公司的上游供应商委派安装人员进行安装，证实甲公司通过制作虚假合同的方式，将上游供应商实际承担的安装业务虚构成由甲公司负责安装，并据此委托并无资质的所谓“安装人员”到税务部门骗取代开劳务发票，据此列支所谓“安装费”并税前扣除，A市税务局稽查局认定：甲公司2021年至2023年税前列支未真实发生的安装费共计900万元，遂作出对甲公司处以少缴税款一倍的罚款的行政处罚决定。

上述案例是虚构安装服务，而从税务局骗取代开的安装费发票，实务中还有个别企业为了少交增值税和企业所得税，在没有真实交易的情况下用自然人身份虚假开具农产品收购发票，也有个别企业高管为了少交个税，将高收入拆分成高管和亲戚分别发放，由亲戚开具增值税普通发票给企业入账报销。

《发票管理办法》第三十五条规定，违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。《税收征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

所以，利用自然人身份虚假代开增值税发票的行为，轻则予以行政处罚，重则会被追究刑事责任。

【防范建议】对取得的自然人身份代开的增值税普通发票，企业需要从交易真实性、开具发票的主体有无提供该业务的能力、是否代扣代缴个人所得税、发票是否由异地开具、发票额度是否合理、是否存在资金回流等方面进行自查。如果交易真实、发票合法合规，企业即使取得个人代开的发票占比过高，也不会有被税务机关行政处罚或被追究刑事责任的风险。

版权说明：本作品的著作权属于长沙税务律师网詹卫军，转载须经其同意并授权。

---

免责声明：本网部分文章和信息来源于国际互联网，本网转载出于传递更多信息和学习之目的。如转载稿涉及版权等问题，请立即联系网站所有人，我们会予以更改或删除相关文章，保证您的权利。