最新企业所得税核定政策 作者：未知     时间：2020-04-30    来源：互联网

　　无论是个人还是企业都要按照一定的税率缴纳所得税，所得税的税率以及起征点会根据国家经济的变化而随之调整，那么，最新企业所得税核定政策的内容是什么？核定征收企业所得税的计算方法是什么？下面请看小编为您介绍吧。

　　一、最新企业所得税核定政策

　　1、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分可以向以后年度结转3年扣除。

　　2、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　3、新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　4、高新技术企业或科技型中小企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

　　5、将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　6、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　7、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

　　8、收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证；企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，规定了补救措施等一系列内容。

　　二、核定征收企业所得税的计算方法

　　应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

　　所得税=应纳税所得额*税率（25%或20%）

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　三、企业所得税的应纳税额

　　1、收入总额

　　（1）生产、经营收入：

　　（2）财产转让收入：

　　（3）利息收入：

　　（4）租赁收入；

　　（5）特许权使用费收入：

　　（6）股息收入：

　　（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

　　2、纳入收入总额的其他几项收入

　　（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

　　（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

　　（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

　　（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

　　（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

　　（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

　　（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

　　（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

　　3、准予扣除的项目

　　（1）成本。

　　（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。

　　（3）税金。

　　（4）损失。

　　在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：

　　（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。

　　（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

　　此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

　　（1）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。

　　（2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

　　（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

　　（4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

　　（5）业务招待费。

　　（6）保险基金。

　　（7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

　　（8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

　　（9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

　　（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

　　（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

　　（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

　　（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。

　　4、不得扣除的项目

　　（1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

　　（2）无形资产转让、开发支出。

　　（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。

　　（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

　　（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。

　　（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

　　（7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。

　　（8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

　　（9）与取得收入无关的其他各项支出。

　　以上就是小编为您介绍的最新企业所得税核定政策的相关法律知识，由上述内容可知，最新的所得税政策较以往发生了一些改变，对符合一定条件的支出、损益等的所得税准予扣除

---

免责声明：本网部分文章和信息来源于国际互联网，本网转载出于传递更多信息和学习之目的。如转载稿涉及版权等问题，请立即联系网站所有人，我们会予以更改或删除相关文章，保证您的权利。